Kreowanie wyniku finansowego ze sprzedaży długoterminowych usług budowlanych 55 2. Współmierność przychodów i kosztów podstawową zasadą ustalenia wyniku finansowego jednostki Wynik finansowy, jako podstawowa miara wyników działalności jednostki gospodar-czej, jest wyznaczony przez dwie podstawowe kategorie ekonomiczne: przychody
| Drukuj | Szczegóły Kategoria: Funkcjonowanie konta wynik finansowy. Opublikowano: poniedziałek, 26, styczeń 2015 17:20 Ewa Kusznierowska Przed przeczytaniem tego artykułu polecam przeczytać artykuł: Co to jest zysk? W celu policzenia wartości wyniku finansowego netto najpierw liczymy wynik finansowy brutto. Wynik finansowy brutto jest równy różnicy pomiędzy dwoma sumami: 1) pierwsza z nich to suma wszystkich przychodów i zysków nadzwyczajnych, 2) druga to suma wszystkich kosztów i strat nadzwyczajnych. Jeżeli wynik finansowy brutto jest dodatni mamy do czynienia z zyskiem finansowym brutto, gdy ujemny ze stratą brutto. W przypadku gdy w przedsiębiorstwie występuje zysk brutto, ma ono obowiązek wpłacić do Urzędu Skarbowego podatek dochodowy. Gdy występuje strata podatek dochodowy jest równy 0. Zakładając liniową formę opodatkowania podatkiem 19% możemy napisać: Podatek dochodowy: 1) = 19%* [ ∑ (przychody + zyski nadzwyczajne)- ∑(koszty + straty nadzwyczajne) ] gdy [ ∑ (przychody + zyski nadzwyczajne)- ∑(koszty + straty nadzwyczajne) ] >0 2) 0 gdy [ ∑ (przychody + zyski nadzwyczajne)- ∑(koszty + straty nadzwyczajne) ] 0 2) 0 gdy [ ∑ przychody - ∑koszty] < 0 lub gdy =0. W celu policzenia wyniku finansowego netto od wyniku finansowego brutto odejmujemy podatek dochodowy. Wynik finansowy netto jest równy: [ ∑ (przychody + zyski nadzwyczajne)- ∑(koszty + straty nadzwyczajne) ]- podatek dochodowy. Ponieważ po roku 2015 pojęcie zysków i strat nadzwyczajnych dotyczy tylko banków, zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, a w pozostałych zakładach tego typu straty i zyski zaliczamy do przychodów i kosztów operacyjnych, drugi składnik każdej sumy najczęściej przyjmuje wartość zero. Dlatego ta różnica najczęściej sprowadza się do poniższego wzoru: Wynik finansowy netto jest równy: ( ∑ przychody - ∑koszty )- podatek dochodowy Przykłady pojawienia się zysku: Przedsiębiorstwo sprzedaje zapasy (towary, materiały, produkty lub półprodukty), za wyższą kwotę, od kosztu ich produkcji lub zakupu. Zysk ze sprzedaży tych zapasów jest równy różnicy pomiędzy wartością produkcji lub zakupu. W tym wypadku rosną aktywa (zamiana zapasów o niższej wartości na środki pieniężne o wartości wyższej), a po stronie pasywów pojawia się zysk. Rosną wtedy aktywa i pasywa. Suma bilansowa rośnie. Przedsiębiorstwo nalicza odsetki karne kontrahentowi. Rosną wtedy należności ze strony kontrahenta, które stanowią przychód finansowy dla przedsiębiorstwa. Oznacza to, że o tą wartość wzrasta zysk przedsiębiorstwa. Rosną aktywa i pasywa. Suma bilansowa rośnie. Odpisanie zobowiązań z tytułu weksli przedawnionych. (Informacja dla tych, którzy wiedzą już co to jest weksel). Takiego odpisu dokonujemy, gdy wcześniej wystawiliśmy weksel i aktualnie uległ on przedawnieniu. Do tego momentu my posiadaliśmy zobowiązanie, a ktoś posiadał nasz weksel o określonej wartości. Gdy weksel ulegnie przedawnieniu, nie musimy oddawać tego długu. Dlatego pojawia się nam wtedy przychód finansowy, a zobowiązania maleją. Artykuł w którym będzie można przeczytać na temat weksli i artykuł na temat tego zysku: Czym są i jak księgować weksle własne? Gdzie występują w bilansie? W trakcie tej operacji maleje zobowiązanie, a rosną kapitały własne. Aktywa pozostają bez zmian. Jest to zatem operacja pasywno pasywna. Suma bilansowa pozostaje bez zmian. Przykłady pojawienia się straty: Przedsiębiorstwo sprzedaje towary, które były zakupione za wyższą kwotę, po niższej kwocie. Występuje wtedy spadek wartości aktywów. Suma bilansowa maleje. Po stronie pasywów pojawia się strata. Za opóźnienie w płatności, przedsiębiorstwu są naliczane odsetki karne. Rosną wtedy zobowiązania wobec kontrahenta, które stanowią koszty finansowe dla przedsiębiorstwa. O tę samą kwotę rośnie strata. Suma bilansowa pozostaje bez zmian. Odpisanie weksli przedawnionych obcych, czyli wtedy to ktoś jest naszym dłużnikiem (my jesteśmy w posiadaniu weksla, on ma dług wobec nas). W momencie gdy weksle się przedawni, nasza należność przestaje istnieć. Nikt nam tego długu nie odda. Dlatego ponosimy stratę. Artykuł na ten temat: Czym są i jak księgować weksle obce? Gdzie występują w bilansie? W trakcie tej operacji maleją nam należności, które są aktywami i maleje nam zysk, a właściwie pojawia się strata, która obniża nam wartość kapitału własnego. Zatem maleją nam zarówno aktywa jak i pasywa. Jest to operacja aktywno- pasywna malejąca. Suma bilansowa maleje. [Osoby które korzystają sporadycznie z tej strony lub znalazły się na niej przypadkowo, zapraszam do przeczytania również innych zagadnień ujętych na tej stronie. Do większości artykułów można przejść poprzez "Spis treści" znajdujący się na tej stronie w lewym górnym rogu. Napisany został w postaci linków do nich. Przycisk do większości zadań i testów znajduje się w górnej części strony. Zapraszam do korzystania z artykułów "po kolei" (zgodnie ze spisem treści), gdyż na tej stronie uczę rachunkowości "krok po kroku". Informuję również, że strona cały czas jest jeszcze uzupełniana. Docelowo będzie zawierała kompendium wiedzy potrzebnej do uzyskania dyplomu w zawodzie technika rachunkowości.]
1. W bankach na wynik finansowy netto składają się: 1) wynik działalności operacyjnej (w tym na działalności bankowej); 2) wynik operacji nadzwyczajnych; 3) obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego, którego podatnikiem jest jednostka, i płatności z nim zrównanych, na podstawie odrębnych przepisów. Przykłady księgowań na koncie 860 Ustalanie i rozliczanie wyniku finansowego. Operacja gospodarcza Zapis na kontach (Wn/Ma) Szczegóły PK PKPK = Polecenie księgowania - pokrycie straty z kapitału rezerwowego 803Konto 803 - Kapitał rezerwowy (Pasywne) 803 / 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie kosztów finansowych. 860 / 751Konto 751 - Koszty finansowe (Kosztowe) 751 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego. 860 / 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeksięgowanie podatku dochodowego zgodnie z rocznym zeznaniem podatkowym 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 / 220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie podatku dochodowego. 860 / 870Konto 870 - Podatek dochodowy (Kosztowe) 870 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie pozostałych kosztów operacyjnych. 860 / 761Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne (Kosztowe) 761 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie pozostałych przychodów operacyjnych. 760Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne (Przychodowe) 760 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów finansowych. 750Konto 750 - Przychody finansowe (Przychodowe) 750 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży materiałów. 740Konto 740 - Przychody netto ze sprzedanych materiałów (Przychodowe) 740 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży towarów. 730Konto 730 - Przychody netto ze sprzedanych towarów (Przychodowe) 730 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie przychodów ze sprzedaży wyrobów gotowych 701Konto 701 - Przychody netto ze sprzedaży wyrobów gotowych (Przychodowe) 701 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie wartości sprzedanych materiałów. 860 / 741Konto 741 - Wartość sprzedanych materiałów w cenie zakupu/nabycia (Kosztowe) 741 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowanie wartości sprzedanych towarów. 860 / 731Konto 731 - Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu/nabycia (Kosztowe) 731 PK PKPK = Polecenie księgowania - Przeksięgowano koszty sprzedanych wyrobów na wynik finansowy. 860 / 711Konto 711 - Koszty sprzedanych wyrobów gotowych (Kosztowe) 711 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zyskku netto na wypłatę dla wspólników. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zyskku netto na wypłatę dla wspólników. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na fundusz załogi. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 852Konto 852 - Inne fundusze specjalne (Pasywne) 852 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na kapitał rezerwowy. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 803Konto 803 - Kapitał rezerwowy (Pasywne) 803 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na podwyższenie kapitału/funduszu podstawowego. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 801Konto 801 - Kapitał akcyjny (udziałowy, właściciela)/ Fundusz założycielski (udziałowy) (Pasywne) 801 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na wypłatę dywidend akcjonariuszom. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 PK PKPK = Polecenie księgowania - przeznaczenie zysku netto na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 851Konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Pasywne) 851 PK PKPK = Polecenie księgowania - Rozliczenie wyniku finansowego, przeniesienie straty z roku ubiegłego. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 860 PK PKPK = Polecenie księgowania - Rozliczenie wyniku finansowego, przeniesienie zysku z roku ubiegłego. 860 / 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 PK PKPK = Polecenie księgowania - rozwiązanie nadmiernej rezerwy na podatek dochodowy. 840Konto 840 - Rezerwy (Pasywne) 840 / 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 PK PKPK = Polecenie księgowania - składki ZUS pracodawcy od przyznanych pracownikom nagród z zysku netto. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 220-2Konto 220-2 - Rozrachunki z US (Aktywno-pasywne) 220-2 PK PKPK = Polecenie księgowania - Uchwałą zarządu spółki podwyższono kapitał zapasowy. 820Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego (Pasywne) 820 / 802Konto 802 - Kapitał zapasowy/Fundusz przedsiębiorstwa (zasobowy) (Pasywne) 802 PK PKPK = Polecenie księgowania - utworzenie rezerwy na podatek dochodowy. 871Konto 871 - Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (Kosztowe) 871 / 840Konto 840 - Rezerwy (Pasywne) 840 Znasz przykład księgowania, którego nie ma na tej stronie? Podziel się nim z innymi / Ochrona przed spamem. Proszę podać numer dwadzieścia jeden: Jeżeli strona okazała się być przydatna, poleć ją znajomym. « Powrót do planu kont Pytania i komentarze (1) [ 1] romeo 14:30 jak zaksięgować 1% udziału w zyskach sp. z i jak zaksięgować ten zysk w sp. z proszę o przykłady Dodaj komentarz Imię(wymagane) Treść Podaj swój e-mail a otrzymasz powiadomienie o odpowiedzi na swój komentarz (niewymagane) Ochrona przed spamem. Proszę podać numer czternaście: Ustalenie wyniku finansowego. Koniec roku to czas podsumowań i planów na przyszłość. W tym numerze „Poradnika” radzimy, jak prawidłowo ustalić wynik finansowy. Przedstawiamy podstawowe zasady rachunkowości, dzięki którym można prawidłowo ustalić wynik finansowy.Doskonałym narzędziem ułatwiającym dokonanie przeksięgowań na wynik finansowy są tzw. pieczęcie księgowe automatyczne. Są one definiowalnym wzorcem, który opisuje, jakie kwoty i z jakich kont można przenosić cyklicznie na inne konta księgowe. W przypadku prowadzenia rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym oraz ewidencjonowania kosztów w układzie rodzajowym i funkcjonalnym (zespoły kont 4 i 5), ustalenie wyniku finansowego może składać się z następujących etapów: Przeniesienie kosztów rodzajowych na konto wyniku. Przeniesienie przychodów ze sprzedaży na konto wyniku finansowego. Ustalenie zmiany stanu produktów – przeniesienie sald kont zespołu 5, 6, 7 na konto rozliczenia kosztów (490). Przeniesienie salda konta 490 „Rozliczenie kosztów" na konto 860 „Wynik finansowy". Z takiego przebiegu operacji wynika, iż przeniesienie salda konta 490 na konto 860 (pkt 4) nie może nastąpić w jednym dokumencie księgowym (być zdefiniowane w jednej pieczęci księgowej) gdyż wartość przeksięgowywana nie ujmowałaby jeszcze kwoty z ustalenia zmiany produktów (pkt 3). Definicję przeksięgowań najprościej zacząć od definicji przeniesienia kosztów rodzajowych z kont zespołu 4 na konto wyniku finansowego. Wiąże się to z przeniesieniem sald kont zespołu 4 (z pominięciem konta rozliczenia kosztów, które obrazuje zmianę stanu produktów) na konto wyniku finansowego, a następnie ich wyzerowaniem. W tym celu, dla wszystkich kont zespołu 4, z pominięciem konta rozliczenia kosztów (490), należy zdefiniować tak, by saldo winien konta 4** zostało ujęte po stronie Winien konta wyniku finansowego oraz po stronie Ma kont zespołu 4. Aby to zrobić, należy: 1. Przejść do modułu Dekretacja dokumentów do zakładki Pieczęcie księgowe i z górnego menu Dodaj wybrać Pieczęć księgowa automatyczna. 2. W oknie, które się pojawi wpisać nazwę i wybrać rejestr księgowy (od tego zależy, w którym rejestrze pieczęć będzie widoczna). W sekcji Pozycje trzeba wskazać konto wyniku finansowego poprzez kliknięcie prawym przyciskiem myszy na pole, a następnie Lista kont. W ten sposób program wie, że na konto 861 będą dokonywane przeksięgowania z kont wskazanych w kolumnie Winien lub Ma. Następnie trzeba określić, z jakich kont nastąpi przeksięgowanie – poprzez kliknięcie prawym przyciskiem myszy w pole w kolumnie Winien, a następnie wybranie Edytuj składniki pozycji. 3. W oknie tym należy określić, jakie kwoty i z jakich kont zostaną pobrane celem przeniesienia ich na konto docelowe (w omawianym przykładzie jest to 861). Ponieważ ma zostać przeniesione Saldo WN kont zespołu 4 (z pominięciem konta 490), to należy w polu kolumny Funkcja wskazać rodzaj kwoty Saldo Wn. Następnie w polu Konto należy wskazać konto zespołu 4, np. 400. Współczynnik zostaje „1", by przenoszona była pełna kwota. Następnie trzeba dodać kolejne wiersze w ten sam sposób dla pozostałych kont zespołu 4. Tak podana definicja spowoduje, że suma sald Wn podanych czwórek zostanie zadekretowana po stronie Wn konta 861. 4. W następnym kroku należy zadbać o wyzerowanie sald 4, które zostały uwzględnione w wyniku finansowym. Wobec tego trzeba zdefiniować, aby na konto 4 (w omawianym przykładzie 400) na stronę Ma zostało przeniesione saldo Wn tego konta. Wykonać to można w podobny sposób, jak w kroku 3, z tym, że dla strony Ma. 5. W kolejnym etapie należy zdefiniować przeniesienie sald zespołu 5 na konto Rozliczenia kosztów (490), czyli tak jak na przykładzie przeksięgowania 4 na wynik, tak tutaj należy salda Wn kont zespołu 5 przenieść na stronę Wn konta 490 oraz wyzerować salda tych 5 poprzez przeniesienie ich salda Wn na stronę Ma. Na nowej pozycji trzeba zaznaczyć, że zaczyna się nowa grupa pozycji dekretu – pozwoli to uzyskać dekret z jednoznacznymi wskazaniami zapisów przeciwstawnych dla danej pozycji. Zrzut ekranu widoczny poniżej przedstawia definicję przeksięgowania salda Wn konta 501 na stronę Winien konta 490. Tak samo należy postąpić z wyzerowaniem salda Wn konta 501 poprzez zadekretowanie salda Wn po stronie Ma tego konta. Podobnie trzeba postąpić z zespołem 7 (konta przychodów ze sprzedaży). W tym celu należy zdefiniować pozycje pieczęci na tej samej zasadzie, jak w krokach od 1 do 6. Po ustaleniu zmiany stanu produktów można dopiero przeksięgować saldo konta 490 na wynik finansowy. Należy zauważyć, iż dla wariantu porównawczego zysków i strat na koncie 490 może pojawić się saldo winien bądź saldo ma. W związku, z czym potrzebne będą w pieczęci dwie definicje przeksięgowania salda konta 490. Taka definicja spowoduje, że przy wykonywaniu pieczęci na dekrecie księgowym pokażą się pozycje zerowe dla definicji tego salda konta 490, które na moment przeksięgowania na wynik było zerowe. Wystarczy wówczas wykorzystać znacznik „Kasuj pozycje zerowe", który jest dostępny w oknie wykonania pieczęci księgowej (Ctrl+E w oknie dekretu lub dokumentu PK).
ustalenie wyniku finansowego netto rewizor
